Na podstawie artykułu 15cb ustawy o CIT podatnik podatku dochodowego od osób prawnych ma możliwość uznać jako koszt podatkowy „hipotetyczne odsetki” wyliczone od zysku przekazanego na kapitał zapasowy lub rezerwowy spółki w następnym roku przeznaczenia zysku, oraz w dwóch kolejnych latach. Łączna kwota kosztów z tytułu „hipotetycznych odsetek” w jednym roku podatkowym nie może przekraczać jedynie kwoty 250 000,00.
Hipotetyczne odsetki nie są kosztem bilansowym, a jedynie podatkowym. Koszty hipotetycznych odsetek można ująć już w rozliczeniu zaliczki, a w deklaracji CIT-8 wskazać jedynie ich wyliczoną kwotę.