Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych daje możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji względem fabrycznie nowo zakupionych środków trwałych zaliczanych do grupy 3-6, a także 8 KŚT tj. kotłów, maszyn i urządzeń ogólnego zastosowania, urządzeń technicznych, środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych oraz narzędzia, przyrządy i wyposażenie.
Nowym środkiem trwałym określamy sprzęt (maszynę, urządzenie), które nigdy wcześniej nie było używane.
Limit dla każdego przedsiębiorcy w roku podatkowym dla jednorazowej amortyzacji dla nowych środków trwałych wynosi
100 000 zł. przy spełnieniu poniższych warunków:
wartość początkowa jednego środka trwałego jest równa lub niższa 10.000 zł łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej10.000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3.500 zł.
Z jednorazowej amortyzacji mogą również skorzystać przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy. Mają oni możliwość zastosowania jednorazowej amortyzacji środków trwałych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro (w roku 2022 to kwota 230 tys., a w roku 2023 będzie wynosiła 241 tys.). Limit dotyczy łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych w danym roku podatkowym.
Jednorazową amortyzację można również zastosować do niskocennych środków trwałych, których wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000,00.