PRZEKAZANIE DROBNYCH UPOMINKÓW PRACOWNIKOM A PIT, CIT, VAT

Przekazanie drobnych upominków dla pracowników a konsekwencje podatkowe:
PIT – Zgodnie z zasadą ogólną, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (i nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 23 ust. 1 ustawy o PDOF). Ponadto przyjmuje się, że wydatki te muszą być racjonalne i uzasadnione.
Wydatki na zakup prezentów/upominków dla pracowników nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie ww. przepisów.
VAT – Organy podatkowe przyjmują, że przekazywanie prezentów pracownikom służy głównie celom prywatnym pracowników. W związku z tym podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących te wydatki nie podlega odliczeniu VAT, gdyż nie zostały spełnione wymogi, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Brak związku podatku naliczonego z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W rezultacie w takiej sytuacji nie będzie przysługiwać odliczenie VAT. W związku tym, takie przekazanie prezentów nie spełni również przesłanek zawartych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i nie może być uznane za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT.
VAT naliczony od wydatków na zakup drobnych prezentów/upominków dla pracowników nie podlega odliczeniu, więc stanowi on koszt uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o PDOP i art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o PDOF).
Przychód dla pracownika: do przychodów ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty. Są to m.in. otrzymane przez pracownika wynagrodzenia zasadnicze, różnego rodzaju dodatki, nagrody, nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne (art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF). Wynika z tego, że otrzymany rzeczowy upominek przez pracownika będzie jego przychodem.
Przychód dla pracownika: do przychodów ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty. Są to m.in. otrzymane przez pracownika wynagrodzenia zasadnicze, różnego rodzaju dodatki, nagrody, nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne (art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF). Wynika z tego, że otrzymany rzeczowy upominek przez pracownika będzie jego przychodem.